Guide HK ► Accords de double imposition à HK 2018-03-24T04:20:21+00:00

Avantages et considérations sur la création d’une entreprise à Hong Kong

Les autorités fiscales de Hong Kong ont déployé des efforts soutenus pour éliminer la double imposition chaque fois que cela est possible, ce qui est évident avec la myriade de lois sur l’allégement de la double imposition. Ces politiques comprennent la législation nationale prévoyant un allégement unilatéral, des traités complets de double imposition, des accords bilatéraux sur les services aériens, des accords sur le revenu du transport maritime et des arrangements de prix avancés.

Hong Kong s’appuie sur la base de la territorialité de la fiscalité, qui stipule que seuls les revenus provenant de Hong Kong sont soumis à un impôt quelconque (impôt sur les bénéfices ou sur les salaires). Ce principe garantit généralement que la plupart des individus à Hong Kong ne souffrent pas de la double imposition.

Déduction sur le revenu de Hong Kong imposé à l’étranger

Les particuliers et les entreprises imposables à l’étranger sur leurs revenus à Hong Kong ont droit à une déduction.

Accords globaux de double imposition (DTA) à Hong Kong

Malgré le faible risque de double imposition à Hong Kong, le gouvernement a signé un vaste réseau de traités complets de double imposition en raison de la certitude des investisseurs et de la réduction du risque qu’ils offrent. Certains des avantages comprennent :

  • Droits d’imposition Les DTA complets aident à promouvoir les relations d’investissement entre les pays en donnant aux investisseurs une plus grande clarté sur leurs droits d’imposition lorsqu’ils investissent à l’étranger. Cela encourage les investissements en réduisant les profils de risque des investissements potentiels entre Hong Kong et le partenaire conventionnel.

  • Obligations fiscales Les DTA exhaustifs clarifient les obligations fiscales potentielles des investisseurs. Cela permet une meilleure planification et contribue ainsi à encourager l’investissement.

Pour une liste complète des traités globaux de double imposition, voir le site Web de l’Inland Revenue Department. Une liste des accords globaux de double imposition en cours de négociation peut être trouvée ici.

Dispositions des DTA complets

Un  DTA complet couvre généralement les dispositions suivantes:

  • Détermination du pays de la source Le pays de la source est défini comme le pays de l’établissement stable. Le DTA définit comment le pays de l’établissement permanent est déterminé. Cela peut s’appuyer sur des informations telles que l’emplacement principal de la prise de décision, des opérations ou d’autres facteurs.
  • Traitement de l’impôt sur le revenu (corporatif et personnel)
  • Traitement des dividendes
  • Traitement des intérêts
  • Traitement des redevances
  • Traitement des bénéfices des compagnies aériennes
  • Traitement des bénéfices sur le transport de marchandises
  • Traitement des gains en capital
  • Traitement des paiements du gouvernement

Autorité compétente de Hong Kong

Si vous estimez que vous n’avez pas obtenu l’exonération appropriée de la double imposition prévue par un traité de double imposition, vous pouvez demander l’assistance de l’autorité compétente de Hong Kong pour le traité. L’autorité compétente de Hong Kong est la commissaire de l’administration fiscale. Ce processus est également connu sous le nom de procédure d’accord mutuel. L’autorité compétente de Hong Kong est responsable des questions suivantes:

  • Résolution des problèmes de double imposition
  • Échange d’informations
  • Arrangements bilatéraux de tarifs anticipés

Procédure d’accord mutuel

La procédure d’accord mutuel se déroule en deux étapes:

  1. Présentation de l’affaire L’autorité compétente de Hong Kong examinera la légitimité de la réclamation lors de la présentation de l’affaire.
  2. Résolution conjointe L’autorité compétente de Hong Kong, en collaboration avec l’autorité compétente du partenaire du traité, examinera et échangera les documents de position et se réunira éventuellement pour négocier le différend. Après l’accord des autorités compétentes, le résultat vous sera présenté. Il vous sera demandé votre approbation ou votre désapprobation du résultat. En cas de désapprobation, les autorités compétentes des partenaires du traité déposeront le différend sans accord.

Accords bilatéraux sur les services aériens

Les compagnies de services aériens (telles que les compagnies aériennes de passagers, le fret aérien, etc.) peuvent être plus vulnérables à la double imposition en raison du caractère international de leurs entreprises. Des accords bilatéraux sur les services aériens ont été conclus parce qu’ils sont beaucoup plus rapides à négocier et à conclure que les accords de double imposition. Hong Kong a conclu des accords bilatéraux avec le Bangladesh, la Belgique, le Canada, la Croatie, le Danemark, l’Estonie, l’Éthiopie, les Fidji, la Finlande, l’Allemagne, l’Islande, Israël, la Jordanie, le Kenya, le Koweït, le Laos, la RAS de Macao,les Maldives, Maurice, le Mexique, les Pays-Bas, la Nouvelle-Zélande, la Norvège, la Fédération de Russie, les Seychelles, la Corée du Sud, la Suède, la Suisse et le Royaume-Uni.

Accords sur le revenu d’expédition de marchandises

Les entreprises de transport maritime sont particulièrement exposées au risque de double imposition. La législation de Hong Kong prévoit une exception fiscale réciproque sur les bénéfices d’expédition. Hong Kong a conclu des accords de revenus maritimes avec le Danemark, l’Allemagne, la Norvège, les Pays-Bas, le Royaume-Uni et les États-Unis.

Accords sur les prix avancés (APA)

Les arrangements tarifaires avancés sont un autre outil pour aider les entreprises à réduire le risque de double imposition. Une entente de tarification avancée est un accord conclu entre une société contribuable et les autorités fiscales, en l’occurrence l’Inland Revenue Department, concernant la méthode des prix de transfert d’un calendrier fixe d’opérations entre parties liées (par exemple une société mère et sa filiale de Hong Kong) . Ils spécifient les informations suivantes:

  • Transactions couvertes par l’arrangement
  • La méthode de prix de transfert pré-approuvée
  • Particularités de la conformité

Le département des recettes intérieures accepte les demandes d’APA bilatéraux ou multilatéraux et exige des rapports annuels. En plus d’offrir une protection contre le risque de double imposition, ils offrent une plus grande certitude quant à la responsabilité fiscale.

Accords d’échange d’informations

Des accords d’échange d’informations fiscales existent pour promouvoir la coopération internationale en matière fiscale et lutter contre l’évasion fiscale. Bon nombre des conventions de double imposition de Hong Kong comportent des dispositions sur l’échange de renseignements. Hong Kong a également signé un certain nombre d’accords d’échange d’informations fiscales autonomes. Ils comprennent généralement les dispositions suivantes:

  • Obligation pour les autorités de Hong Kong de fournir des informations dès réception d’une demande de la contrepartie concernée au sein du gouvernement d’un partenaire de traité (tel qu’un service des impôts).
  • Autorise l’échange d’informations relatives à la fiscalité couvert par l’accord.
  • Divulgation d’informations pour toute période après la ratification de l’accord.
  • Prévoit un préavis aux contreparties avant l’échange d’informations.
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