Guide HK ► Calculer le revenu imposable d’une entreprise à HK 2018-03-24T04:21:17+00:00

Calcul du revenu imposable d’une entreprise à Hong Kong

Toute personne (y compris les sociétés par actions, les sociétés de personnes et les entreprises individuelles) exerçant des activités à Hong Kong est assujettie à l’impôt sur les bénéfices réalisés à Hong Kong. Le régime d’imposition des sociétés est largement considéré comme relativement simple et clair. Les déclarations de revenus sont envoyées à l’administration fiscale dans le mois qui suit leur émission. Ils sont habituellement émis le 1er avril, l’année d’imposition se terminant le 31 mars.

Impôt sur les bénéfices

L’impôt sur les bénéfices de Hong Kong pour les sociétés est à un taux forfaitaire de 16,5%. Les entités non constituées en société (comme les propriétaires uniques) ainsi que les artistes et les sportifs non résidents qui ne travaillent pas par l’intermédiaire d’une agence ou d’une société paient un taux de 15% sur les bénéfices.

Calcul du revenu imposable étape par étape

Étape 1: Déterminer les bénéfices totaux évaluables

Étape 2: Déduire les dépenses d’entreprise

Étape 3: Déduire les éléments inutilisés (pertes, déductions de capital, dons)

Étape 4: Ajouter les frais d’équilibrage

Détermination des bénéfices totaux évaluables

La base d’imposition de Hong Kong sur les bénéfices des entreprises

La base d’imposition territoriale de Hong Kong signifie que seuls les bénéfices provenant ou dérivées de Hong Kong  sont soumis à l’impôt sur les sociétés. Par conséquent, une personne exploitant une entreprise à Hong Kong qui tire ses bénéfices d’un autre pays n’est pas tenue de payer des impôts à Hong Kong sur ces bénéfices.

Vérifier la source des profits

L’Inland Revenue Department s’appuie sur un certain nombre de méthodes pour déterminer l’emplacement source des bénéfices (voir le site Web de l’IRD). Cela devrait se faire au cas par cas, car une évaluation précise nécessite un examen de la nature des bénéfices et des transactions et opérations conduisant à ces bénéfices.

Autres revenus exonérés

  • Dividendes d’une société (même ceux soumis à l’impôt sur les bénéfices de Hong Kong)
  • Intérêt des certificats de réserve fiscale
  • Recettes provenant d’obligations émises en vertu de l’Ordonnance sur les prêts, en ce qui concerne un instrument de dette du Fonds des changes ou en ce qui concerne un instrument de dette libellé en dollars de Hong Kong pour une institution multilatérale
  • Bénéfice des instruments de dette à long terme
  • Bien que les gains en capital ne soient pas imposables à Hong Kong, la nature du revenu en capital peut être litigieuse. Les sociétés qui font apparaître frauduleusement des bénéfices à titre de capital uniquement dans le but de réduire le revenu imposable peuvent être passibles de pénalités sur déclaration de culpabilité.

Frais d’entreprise déductibles

La grande majorité des dépenses engagées dans la production des bénéfices sont déductibles. Cela inclut (sans s’y limiter):

  • Intérêts Les paiements d’intérêts sur les fonds empruntés pour financer les activités et l’expansion d’une entreprise sont déductibles.
  • Loyer Les loyers des installations et des bureaux utilisés à des fins lucratives sont déductibles.
  • Réparations Tous les coûts encourus pour réparer les installations, l’équipement ou d’autres articles dans la production des bénéfices peuvent être déduits.
  • Propriété intellectuelle Les frais d’utilisation ou d’enregistrement de brevets, marques de commerce et autres actifs de propriété intellectuelle sont déductibles. Les dépenses en propriété intellectuelle doivent être destinées à l’utilisation de bénéfices imputables, ou ne seront pas considérées comme déductibles. Les déductions sur les dépenses liées à la propriété intellectuelle (droits d’auteur, modèles déposés ou marques déposées) sont autorisées pendant 5 années consécutives à compter de la date d’achat.
  • Propriété intellectuelle des parties liées Aucune déduction n’est autorisée pour les dépenses engagées dans le cadre de l’achat de droits de propriété intellectuelle auprès d’une entité apparentée, en tout ou en partie, telle qu’une société mère, une filiale ou une succursale.
  • Les frais de recherche et développement pour la recherche et le développement sont déductibles. Cela comprend les dépenses liées au développement de produits, à la conception, aux études et aux études de marché.
  • Cotisations au fonds de prévoyance Les cotisations d’une entreprise à un régime de retraite professionnelle, les primes annuelles versées en vertu d’un tel régime, les cotisations régulières versées au régime de prévoyance obligatoire ou toute autre provision à des fins connexes sont des dépenses déductibles. Toutefois, de telles déductions sont limitées à l’égard de tout salarié à 15% du total de ses émoluments pour la période donnée.
  • Honoraires des administrateurs Les frais de rémunération des administrateurs sont généralement déductibles.

Restrictions sur les déductions 

Les entreprises doivent rester conscientes des restrictions suivantes sur les déductions de frais:

  • Dépenses non incluses dans le but d’activités génératrices de profits.
  • Pertes en capital ou retraits.
  • Les sommes qui peuvent être recouvrées en vertu de la clause d’indemnité d’un contrat d’assurance.
  • Toute taxe imposable en vertu de l’Inland Revenue Ordinance autre que l’impôt sur les salaires sur les arrangements d’indemnisation des employés.
  • Le coût d’acquisition de l’écart d’acquisition et l’amortissement de l’écart d’acquisition ne sont pas déductibles.
  • Salaires et rémunération des propriétaires uniques ou des partenaires.
  • Amendes et pénalités

Déduire les éléments non utilisés (pertes, déductions de capital, dons)

Pertes

Les pertes déductibles doivent provenir des affaires menées à Hong Kong. Les pertes peuvent être reportées et déduites des bénéfices futurs.

Déductions de capital 

  • Des amortissements annuels sont autorisés pour l’amortissement des machines et des installations de production. Le taux d’amortissement annuel dépend du type d’installation, mais peut varier de 10% à 30%.
  • Une allocation annuelle de 4% des dépenses d’investissement initiales est autorisée pour les locaux industriels ou commerciaux.
  • Une prime initiale de 20% sur les dépenses d’investissement est mise à disposition pour la construction de locaux industriels.
  • 20% des dépenses d’investissement pour la rénovation d’une installation commerciale ou industrielle (comme un bureau, une usine ou un centre de distribution) sont déductibles. Cela peut être fait en versements égaux sur 5 ans, à partir de l’année où la dépense a eu lieu.
  • 20% des dépenses en capital pour les efforts de protection de l’environnement dans un local industriel sont déductibles en versements égaux sur 5 ans.

Dons

Les sommes versées à des organismes de bienfaisance enregistrés, d’une valeur supérieure à 100 $ HK, sont déductibles. Les dons ne peuvent dépasser 35% du total des bénéfices imposables.

Frais d’équilibrage

Pour s’assurer qu’il n’y a pas de demandes excessives d’allégements fiscaux, des frais d’équilibrage peuvent être ajoutés, en augmentant le montant du bénéfice imposable. De tels frais se produisent lorsque les bénéfices provenant de la vente d’une immobilisation dépassent leur valeur réduite.

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