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CH Guide► Chinese Compliance & Annual Audit Requirements 2018-03-23T22:09:30+00:00

Guide de conformité chinoise et exigences de vérification annuelle

Dépôt des taxes commerciales

Année d’imposition

L’année d’imposition chinoise suit simplement l’année civile. De même, il n’y a pas de différence entre les trimestres fiscaux et les trimestres civils.

Date d’échéance du dépôt

La date limite de production d’impôt annuel pour l’impôt sur le revenu des sociétés est de 5 mois après la fin de l’année d’imposition.

Dépôt et paiement des retours sur l’impôt sur le revenu des entreprises

Les déclarations provisoires d’IET (impôt sur le revenu des entreprises) doivent être déposées dans les 15 jours suivant la fin de chaque mois ou trimestre d’imposition, selon la juridiction. Ils devraient être calculés sur les profits réels de cette période. Les entreprises peuvent être autorisées à effectuer des calculs en fonction du bénéfice trimestriel moyen de l’année d’imposition précédente si elles ont des difficultés à calculer les profits trimestriels réels.

Les entreprises doivent produire une déclaration d’impôt sur le revenu de la société, même si elle a subi une perte globale. Un règlement définitif de l’obligation fiscale d’une entreprise doit être soumis dans les cinq derniers mois de l’année d’imposition. Une entreprise peut contacter les autorités fiscales locales pour demander une prolongation si elles ne sont pas en mesure de produire des déclarations à temps. Il doit y avoir une raison légitime ou une circonstance particulière pour les dépôts tardifs (tels que des changements brusques dans la politique ou une catastrophe inattendue).

  • Frais de retard: les entreprises feront face à des frais pour chaque jour de retard de paiement à 0,5% du montant impayé. Les sommes impayées liées aux prix de transfert, aux exigences de capitalisation mince et aux autres ajustements anti-fiscaux peuvent faire l’objet de pénalités fondées sur des intérêts.
  • Plusieurs succursales: pour les entreprises ayant plusieurs succursales au sein de la Chine, il est recommandé, et généralement requis, que chaque succursale, ainsi que le siège, file IET retourne individuellement.
  • Rendement consolidé: les retours consolidés ne sont généralement pas autorisés.
  • Prescription pour le sous-paiement de l’import sur le revenus de l’entreprise
  • 3 ans si le sous-paiement de l’impôt sur le revenu par l’entreprise est dû à une erreur de calcul involontaire et que le montant du sous-paiement est inférieur à 100.000 RMB.
  • 5 ans si le montant de l’impôt sous-payé est supérieur à 100.000 RMB.
  • Jusqu’à 10 ans si le sous-paiement est dû à des problèmes de prix de transfert.
  • L’évasion fiscale ne comporte aucune prescription.

Décisions

Bien que des procédures de décision avancées aient été pilotées dans certains cas particuliers, elles ne sont pas largement utilisées.

Lignes directrices pour la conformité fiscale

Transactions de parties liées

Les autorités fiscales chinoises contrôlent strictement les pratiques de prix de transfert pour déterminer si la transaction entre parties liées a entraîné une réduction du revenu imposable. La transaction avec les parties apparentées doit être effectuée sur une base de longueur de bras.

  • Méthodes de détermination de la longueur des bras: les autorités fiscales peuvent utiliser l’une des méthodes suivantes pour déterminer si une opération a été effectuée à longueur d’armes:
  • Méthode de prix comparable non contrôlée
  • Méthode de prix de revente
  • Méthode cost plus
  • Méthode de marge nette transactionnelle
  • Profit Split méthode
  • Autres méthodes compatibles avec le principe de la longueur des bras

Exigences de conformité des prix de transfert

L’administration nationale de la fiscalité a publié le Bulletin no 42 (en 2016), qui rend les exigences de conformité des prix de transfert relativement complexes. En fait, dans de nombreux cas, les exigences de conformité aux prix de transfert dépassent les normes de l’OCDE.

  • RPT Forms: les entreprises ayant des transactions de parties liées importantes doivent soumettre chaque année des formulaires de transaction de parties liées.
  • CbC Reporting : Les entreprises déclarantes doivent soumettre un rapport pays par pays dans le cadre de l’ensemble de la documentation sur les prix de transfert. La soumission de CBCR est requise dans les circonstances suivantes:
  1. Lorsque l’entreprise résidente fiscale ( TRE ) est la société holding ultime d’une multinationale, avec un revenu consolidé total dépassant 5,5 milliards RMB au cours de l’exercice précédent.
  2. Lorsque le TRE a été nommé par le CNM pour déposer le CBCR.
  3. Cas spéciaux mentionnés à l’article 8. Du bulletin SAT n ° 42 2016.
  • Fichier principal: un fichier principal, préparé par le quartier général de la société, qui décrit les politiques et les pratiques de tarification des transferts de sociétés et toutes les opérations commerciales connexes est nécessaire dans certaines circonstances. Les filiales chinoises devraient maintenir ce fichier maître localement et le traduire en chinois. L’obligation de soumettre un dossier principal couvre la plupart des entreprises ayant des transactions avec des parties apparentées internationales. Les entreprises sont tenues de soumettre un dossier principal dans l’une des circonstances suivantes:
  1. Si l’entreprise qui a effectué des transactions transfrontalières entre parties liées au cours de l’année d’imposition, et le groupe des entreprises multinationales à laquelle appartient la société holding ultime qui consolide l’entreprise, a préparé un fichier maître.
  2. Le montant total annuel des transactions des parties liées des entreprises dépasse 1 milliard RMB.
  • Fichier local l’exigence relative aux fichiers locaux est similaire à celle stipulée par les lignes directrices de l’OCDE sur les prix de transfert, mais doit être plus étendue. Les entreprises sont tenues de soumettre un fichier local si les transactions entre parties liées au transfert d’actifs corporels dépassent 200 millions RMB par année, les transactions entre parties liées impliquant des actifs incorporels ou le transfert d’actifs financiers excède 100 millions RMB par an, ou si le total des transactions entre parties liées d’autres types (par exemple, transaction de services) dépasse.

  • Définition de «partie apparentée»: une partie apparentée, en l’État, existe dans l’une ou l’autre des circonstances suivantes:
  • Lorsqu’une partie détient directement ou indirectement 25% ou plus d’actions de l’autre partie ou d’un tiers commun, elle détient directement ou indirectement 25% ou plus des actions des deux parties.
  • Une «partie apparentée» existe avec moins de 25% de propriété dans l’une des circonstances suivantes:
  • La dette totale entre les deux parties représente 50% ou plus du capital total payé de chaque partie.
  • 10% de la dette totale d’une partie est garantie par l’autre partie (à l’exception des prêts ou des garanties émanant d’institutions financières indépendantes).
  • Les opérations commerciales d’une partie dépendent des droits de propriété, tels que les brevets, le savoir-faire technologique non breveté, les marques de commerce, les droits d’auteur, etc., fournis par l’autre partie.
  • Les activités commerciales, telles que les achats, les ventes, la réception des services, la prestation de services, etc., d’une partie sont contrôlées par l’autre partie;
  • Plus de la moitié des administrateurs ou de la haute direction d’une partie sont nommés ou assignés par l’autre partie, ou servent simultanément d’administrateurs ou de cadres supérieurs de l’autre partie; ou plus de la moitié des administrateurs ou de la haute direction des deux parties sont nommés ou assignés par un tiers commun.
  • Deux personnes qui sont des époux, liées par des consanguinités de ligne, des frères ou soeurs, ou d’autres relations de garde ou de maintien de la famille ont sur des relations comme indiqué ci-dessus avec une partie et l’autre partie respectivement.
  • Deux parties ont des intérêts communs substantiels dans d’autres moyens démontrable.

Règle de la société étrangère contrôlée (CFC)

La règle des CFC exige que les CFC dans les juridictions à faible imposition, avec un taux d’imposition effectif de 12,5% ou moins, soient taxés dans le cadre du TRE. Les autorités fiscales chinoises maintiennent une «liste blanche» de pays considérés comme n’étant pas des juridictions à faible imposition. TREs doit déposer des formulaires sur les investissements à l’étranger. Si les bénéfices annuels des CFC ne dépassent pas RMB 5 millions, les règles de CFC ne s’appliquent pas.

  • Définition de CFC : un CFC est défini comme une société non-chinoise contrôlée par un résident fiscal chinois. Le résident de la taxe de contrôle (qu’il s’agisse d’une société ou d’un particulier) aurait une part de droit de vote supérieure à 10% et détiendra 50% ou plus d’actions.

Règle de capitalisation mince

La règle de la capitalisation mince régit le financement des parties liées, empêchant les déductions pour frais d’intérêts excédentaires. La règle de capitalisation mince appliquée aux institutions financières spécifie un ratio dette/capitaux propres de 5:1. Pour les autres entreprises, le seuil est un ratio dette-capital de 2:1. Les paiements d’intérêts des parties liées au-delà de ce seuil sont non déductibles. Si une société est en mesure de documenter que le financement est effectué à longueur d’armes ou que le taux d’imposition de l’entité de prêt n’est pas inférieur à celui de l’entité emprunteuse chinoise, le financement des parties apparentées au-delà du seuil peut être autorisé à la discrétion de la fiscalité autorités.

Règles générales anti-évitement

La règle générale anti-évitement exige qu’il y ait un motif commercial de bonne foi pour tout plan ou entente commerciale qui entraîne la réduction ou l’ajournement du revenu imposable.

Audit annuel

À la fin de l’année d’imposition, les entreprises sont tenues, en vertu du droit chinois des sociétés, de préparer les États financiers à être vérifiés et certifiés par une société de CPA enregistrée en Chine. Dans la pratique, les petites entreprises n’ont pas besoin de vérifier leurs États financiers.

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