英国には、富裕層に対する税制優遇制度があります。このような税制優遇措置はモナコやケイマン諸島のような国でしか受けられないと思っている方も多いかもしれませんが、実はイギリスのノン・ドミサイル・タックス・ステータスにも同様の優遇措置があります。
このような制度は、海外進出を効率化し、従業員の満足度を高める最善の方法です。しかし、その要件はしばしば混乱することがあり、現地の法律に精通していない場合には、一定のリスクを伴うこともあります。
そこで、グローバルに活躍する従業員のために、英国の非ドミサイル税制に関するよくある質問を6つご紹介します。
「非居住」税務ステータスとは何ですか？
英国における「非居住」タックス・ステータスは、しばしば「ノンドム」ステータスと呼ばれ、英国の居住者でありながら英国に恒久的な住居または「ドミサイル」を持たない個人に適用されるユニークな税制区分です。
この税制上の地位は、所得や相続に関する大幅な節税効果があり、ファイナンシャル・プランニングや財産の保全に理想的です。英国における非ドミサイル制度に関しては、その税制上のステータスにはどのようなものが含まれるのか、どのような人がこの税制上のステータスを受ける資格があるのか、またどのように申請するのかを理解することが不可欠です。
このような状況は一般的に、生活や仕事の都合で定期的または長期的に英国に滞在しているにもかかわらず、主な関心分野や経歴が英国外にある場合に生じます。
2022年、現英国首相の夫人が「非居住」制度の恩恵を受けていたことが明らかになり、非ドムステータスは新たな悪評を呼んだ。英国に居住していなかった結果、年間210万ポンドもの課税所得を節約できたと推定されている。このことは物議を醸し、それ以来、ノム・ドム制度は公的検査が強化されるようになりました。
この税制上の地位には、いくつかの重要な利点があります。それは以下の通りである：
送金ベースで課税されること
非ドムである個人は、「送金基準」による課税を選択することができます。この制度では、英国に持ち込まれた、または英国に「送金」された所得や利益に対してのみ、英国税を支払う必要があります。
つまり、「非居住」である個人の外国での所得や利益は、英国外で保管されている場合、英国では課税されないままとなります。
大幅な節税
「非居住」の送金ベースは、多額の海外所得や利益を持つ個人にとって、大幅な節税を可能にします。ノン・ドムのステータスを持つ人に適用される税率については後述します。
優遇税率を利用することで、専門家は英国の税負担を最小限に抑える方法で財務を管理することができます。
相続税の特典
「非居住」保有者は、英国の相続税（IHT）に関しても優遇措置を受けることができ ます。IHTの対象となるのは英国内の資産のみで、英国外の資産は通常除外されます。
このため、英国に長期的に居住し、就労する場合には、IHTを大幅に節税することができます。
ノン・ドミサイル・タックス・ステータスの対象者は？
「非居住」は、外国での所得が2,000ポンドを超え、英国に居住していながら海外に恒久的な住まいを持つ場合に、事実上自動的に与えられます。このステータスを取得するためには、永住地が英国外にあることを証明する必要があります。
申請する場合、証明は通常、申請者の出生地や将来の退職計画など、いくつかの要素に基づいて行われます。
一般的には、英国で多くの時間を過ごすつもりであるが、十分な外国所得があるかどうかがまず問題になります。この時点で、国外所得を申告する必要があり、この所得に対してのみ英国税を支払う（送金）か、全世界所得に対して税金を支払う（発生）かを選択することができます。
英国の非居住者とは？
英国税務当局（HMRC）によると、以下の場合、個人は英国居住者とみなされます：
・1年のうち183日以上を英国で過ごす場合。
・英国に91日間継続して居住し、1課税年度中に30日以上居住している。
・年間を通じてフルタイムで英国で就労している。
ただし、英国に非義務的納税資格を持つ居住者は、英国に居住しているが、他国を主たる永住地と考えています。
このような居住形態は、富裕層にとって有利であり、その国に完全に移住する必要なく、他国が提供する税制上の優遇措置を利用することができます。
このような在留資格は、富裕層にとって有利であり、その国に完全に移住することなく、他の国が提供する税制上の優遇措置を利用することができる。
「非居住者」資格のコスト
非居住者である場合、国外所得に対する税金が免除されます。ただし、代替定額税が課され、この税金は時間の経過とともに増加します。
過去9年間の課税期間のうち少なくとも7年間は英国に居住している場合、この制度の恩恵を受け続けるために年間3万ポンドの送金基準手数料を支払うことになります。
過去14年間のうち12年間英国に居住していた者は、年間60,000ポンドを支払います。これが過去20年間のうち15年間を英国で過ごしたことになると、全世界の所得が英国で課税対象となります。
英国の非居住者の税率は？
英国における非居住者の税率は、課税基準の選択によって異なります。
非居住者は、「源泉徴収方式」と「送金方式」のいずれかを選択することができます。これらは以下の通りです：
源泉地主義
源泉地主義を選択した場合、非ドムには英国居住者に適用される標準税率が適用され、全世界の所得と利益に対して英国税が課されます。
この税率は、給与所得に対する所得税率や資産から生じる利益に対するキャピタルゲイン税率など、所得の種類によって異なる場合があります。
送金基準
同時に、ノン・ドムは、英国に持ち込まれた所得や利益に対してのみ英国標準税率を課 す送金主義を選択することができます。このような所得や利益に対する税率は標準税率と同じですが、英国に送金される部分のみに適用されます。
この場合、申請者は、英国での居住が上記の最低基準額を超えると、年間送金基準額を支払わなければならなくなります。
みなしドミサイル、またはこの制度がどのように変更されるか
近年の規則改正により、一定期間英国居住者であった個人には「みなし本籍地」という 概念が導入されました。このステータスは、税法、特に相続税の適用に影響を与える可能性があります。
2017年以降、ノンドムのステータスを利用する人にとって、みなしドミシルとは以下のいずれかの条件を満たす人を意味します：
– 条件A：英国で生まれ、英国に本籍があり、2017年以降英国に居住している人。これは「出身地」と呼ばれることもあり、個人の両親がどこに住んでいるかに関連することもあります。
– 条件B：直前の20課税年度のうち少なくとも15年間英国に居住している者
みなし本籍地」となった者は、ノンドムの地位とその特典を直ちに失う。ただし、6年以上一貫して英国外に居住することにより、ノンドーム資格を回復することができます。
英国で非居住者の資格を申請するには？
英国での非ドミニカール資格の申請には、正式な申請手続きは必要ありません。その代わり、一定の基準を満たし、特定の税制上の選択を行う必要があります。
主な手順は以下の通りです：
ドミサイル審査
ノンドミル・ステイタスの基準を満たすかどうかを判断します。資格を得るには、通常、英国外に居住地があることが必要で、これは家族歴、意思、人脈などの要素によって決まります。正確な要件は、政府の公式ウェブサイトをご覧ください。
英国の納税義務者であること
英国の税務上の居住者であること、つまり英国にかなりの期間滞在していることを確認してください。
税務上の居住基準は様々ですので、税務の専門家にご相談ください。多くの場合、最も簡単なテストは、1年のうち何日間を英国で過ごすかです。
課税基準の選択
源泉主義」（全世界の所得と利益に対して納税する）か「送金主義」（英国に持ち込まれた所得と利益に対してのみ納税する）かを選択します。非ドムの場合、英国の税負担を最小限にするために送金基準を選択することが多い。
報告の遵守
特に送金主義を選択する場合は、英国の税務報告要件を遵守するようにしましょう。特に送金基準を選択した場合は、英国の税務申告要件を遵守してください。
非居住者は二重に課税されるのか？英国の非ドミサイル居住者は、英国で課税されるだけでなく、居住国でも課税されるという事態に直面する可能性があります。これは二重課税のリスクとして知られています。
しかし、英国は二重課税を防ぐために多くの国と二重課税協定（DTA）を結んでいます。全リストはこちらをご覧ください。
これらの DTA の下では、納税者が同じ所得や利益に対して、英国とその居住国の両方で税金を納めな いようにするための規定が設けられています。二重課税の可能性を排除または軽減するために、税額控除、免除、その他の仕組みが用いられています。
さらに、英国に居住する非ドミサイル居住者は、多くの場合、英国に持ち込む所得や利 益に対してのみ納税することにより、英国の納税義務を軽減する送金基準を利用することができ、 海外の所得や利益に対する二重課税のリスクを効果的に軽減することができます。
一方、非ドミサイル居住とは、個人の居住地に基づく税務上の地位であり、英国外に居住地を維持しなが ら、外国の所得や利益について送金課税を選択することで、税務上の優遇措置を受けられる可能性があ ります。
最近の動向による非居住者ステータスの影響
税制は、政治的動向と結びついている重要なものであるため、しばしば突然変更されます。税制は、政治的動向と結びついた重要なものであるため、頻繁に、そして突然変更されます。
2023年、生活費の高騰と最近の論争の影響で、ノン・ドムのステータスの将来について一貫した議論が行われています。ロンドン・スクール・オブ・エコノミクスによると、ノンドム制度を廃止することで、英国経済に32億ポンドもの利益をもたらすと考えられている。英国が国政選挙に近づくにつれ、この議論は来年も続く可能性が高いです。
現行の税制が変更されれば、英国での事業や専門家がノンドムの恩恵を受けている場合、その事業や専門家にも影響が及ぶでしょう。いずれにせよ、変更の可能性を注視し、確信が持てない場合は専門家の判断を仰ぐのが最善です。
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