海外でのプロジェクトや新たな業務に労働者を配置する場合、異なる国を拠点とする労働者の税務コンプライアンスや二重課税の問題を管理するのが難しいと感じるかもしれません。問題を簡素化し、優秀な労働者を国内に誘致するため、アイルランド政府は2012年にアイルランドで初めて特別赴任者税軽減プログラム（Special Assignee Relief Programme、通称SARP）を導入しました。
ここでは、アイルランドにおけるこの税軽減プログラム、2023年の制度更新、あなたがこの恩恵を受け、アイルランドでの税負担を軽減するために知っておくべき条件について説明します。
アイルランドのSARPとは？
SARP（Special Assignee Relief Programme）は、アイルランドにおける税制優遇制度で、優秀な労働者を誘致することを目的としています。2012年に設立されたSARPは、経済成長を促進するため、アイルランドへの従業員移転を国際企業に奨励することを目的としています。
従業員の転勤や移転には多額の費用がかかり、当該従業員にとって問題となることも少なくありません。そのため、アイルランドのSARPは、現在の従業員にとって市場の魅力を高め、転勤しやすくすることを目的としています。
アイルランドのSARPでは、対象となる個人および企業は、以下の減税の恩恵を受けることができます：
・100,000ユーロを超える所得に対して5年間特別税率を適用
1回の帰国
・子供、またはパートナーや扶養家族の子供の教育費として最大5,000ユーロの税額控除
・アイルランドの法人税減税に利用できる追加税額控除
2023年以前に申請した人は、当初の基準額である75,000ユーロの恩恵を受けることができます。
所得控除は、申請者の最低基準額を超える所得の30%が所得税から免除されるものとして計算されます。この所得には以下が含まれます：
・給与
・会社から得ることのできる利益
・手当
・現物給付
・ボーナス
・コミッション
・アイルランドを拠点とする、またはアイルランドが承認した年金制度への従業員拠出金
SARPは、アイルランドが海外駐在員や高度なスキルを持つ専門家にとってさらに魅力的な渡航先となることを目指しています。また、技術革新と雇用創出を促進することで、アイルランドの継続的な経済発展にも貢献します。
当初、このプログラムは2022年に終了する予定でした。しかし、政府は2025年までこのプログラムを延長しました。
それ以前に申請した人は、最長5年間の恩恵を受けることができます。
アイルランドでSARPを申請するための条件は？
アイルランドでSARPを申請するためには、従業員と雇用主の双方が特定の条件を満たしている必要があります。これには以下が含まれます：
被雇用者の資格
・申請者の年収が100,000ユーロから1,000,000ユーロの範囲内であること。
・申請者は、外国の雇用主から派遣されてアイルランドで働いているか、アイルランドの雇用主が外国から採用した者であること。
・アイルランドでは容易に入手できない、または需要の高い専門的なスキル、専門知識、経験を持っていること。
・個人公務員（PPS）番号を持っている、または申請中であること。
・PAYE（Pay As Your Earn）税制に登録していること。
・申請前5年間アイルランドに居住していないこと。
雇用主資格
・雇用する会社はアイルランドで登記され、営業している必要があります。
・国際的な取引やサービスの提供などの業務に従事していること。
・雇用主に多額の税金滞納や不履行がないこと。
・雇用主がアイルランドで12ヶ月以上の雇用を提供していること。
・フォームSARP 1Aは、従業員がアイルランドに到着してから90日以内に提出する必要があります。
アイルランドでのSARP申請方法
雇用主が従業員に代わってSARPを申請する必要があります。上記の申請書（SARP 1A）とすべての関連証拠書類をアイルランド到着後90日以内にアイルランド歳入庁長官に提出する必要があります。
SARPの要件および基準値は、時間の経過とともに変更される可能性があります。そのため、申請前に税務専門家に相談するか、アイルランド歳入庁の公式ウェブサイトで最新情報を確認してください。
アイルランドのSARP制度のメリットとは？
SARP制度は、アイルランド、あなた、そしてあなたの海外従業員に多くのメリットをもたらします。しかし、SARP制度にはいくつかの課題もあり、申請前に決断する必要があります。
アイルランドにおけるSARPのメリット
人材誘致
SARPは、アイルランドが高いスキルを持つ専門家や重要な人材を惹きつけるのに役立ちます。これにより、アイルランドは国際競争力を高め、国内の人材候補を増やすことができます。また、アイルランドでの事業拡大を目指すグローバル企業にとっても、アイルランドでの影響力を拡大することで、従業員にとってより有益な移転となります。
経済成長
このプログラムは、複数の国で事業を展開する企業にアイルランドでの事業設立や拡大を促すことで、アイルランドの経済成長に貢献しています。その結果、雇用創出、外国直接投資の増加、インフラの改善につながります。アイルランドを中心としたこのような国際的な成長は、現地で事業を展開する企業が利用できるリソースやインフラを拡大します。
技能伝承
SARPは、アイルランドの労働力への専門技術や知識の移転を促進します。海外駐在員はしばしば現地の同僚と専門知識を共有し、学習と開発の文化を育んでいます。それと引き換えに、長期的な視野を持つ企業にとっては、現地採用スタッフの生産性が向上します。
コスト削減
SARPは、熟練した人材の移転と雇用にかかる総コストを削減することで、従業員と雇用者の双方に減税効果をもたらします。これらのコストは、国際的な労働力を検討する際に一般的に大きな課題となるため、節税は企業にとって大きなメリットにつながります。
アイルランドにおけるSARPの課題
いくつかの利点がある一方で、アイルランドにおけるSARPの限界も考慮し、計画する必要があります。
管理上の負担
SARPプログラムへの申請と参加には、複雑な管理プロセスを通過し、特定の報告要件を遵守する必要があります。これには時間がかかり、人事チームが十分な準備をしていない場合、追加リソースが必要になる可能性があります。
コンプライアンスのリスク
企業は、潜在的な罰則や評判の低下を避けるために、SARPの規則や規制を完全に遵守しなければなりません。些細なミスでも罰則の対象となり、事業拡大計画がリスクにさらされる可能性があります。そのため、変化する税法や要件を常に把握することは、困難ではありますが、必要なことなのです。
駐在員への依存
SARPを、現在の従業員にとって前向きなリロケーションとなるような計画の一部として活用することは、短期的な問題を緩和する上で非常に有効です。しかし、SARPを通じた駐在員への依存は、従業員が退職したり、プログラムが変更されたりした場合に潜在的なリスクを生む可能性があります。企業は、5年という期限を超えたプロジェクトのために、現地の人材を育成する戦略も持つべきです。
所得控除額
10万ユーロの税額控除は、より高いレベルの従業員のみが税制優遇措置を利用できることを意味します。このため、インセンティブとしてこの制度を利用する場合、アイルランドに派遣できる労働者の種類が制限される可能性があります。
技能伝承
駐在員は孤立した職務に就く可能性が高くなります。このような形で派遣される唯一の従業員である場合や、特定のプロジェクト期間だけ働く場合は特にそうです。このような孤立は、アイルランド人の同僚と専門知識を共有する能力を限定してしまいます。
行政の複雑さ
SARPは、雇用主、被雇用者双方にとって、現地の行政手続きや報告要件をナビゲートする必要があります。このような規則を遵守することは、負担が大きく時間がかかるため、スタッフを他の業務から遠ざけてしまう可能性があります。
対象経費が限定される
SARPは、主に所得税の軽減と移転に関連する一部の費用に焦点を当てています。SARPは、駐在員やその家族の住居費、転居費、その他の費用など、駐在員が必要とするすべての費用をカバーしているものではありません。
世間一般の認識や従業員の問題
現地従業員を含む一部の個人は、SARPを高収入の海外駐在員のみが恩恵を受ける税制優遇措置と見なす可能性があります。これは、所得の平等性に対する懸念や、会社の方針に対する批判を引き起こす可能性があります。
租税条約への依存
二重課税の懸念に対するSARPの有効性は、アイルランドと他国との租税条約との統合が可能かどうかにかかっています。また、租税条約は変更される可能性があるため、コンプライアンスを確保することは継続的な仕事となります。
アイルランドにおける二重課税とSARPに関するINSグローバルコンプライアンスの専門家のアドバイス
海外の従業員の税務手続きに対応する場合、コンプライアンスエラーを避けるために正しい知識と専門知識を持つことが不可欠です。知識不足のために雇用主としての責任を果たせなかったとしても、それが言い訳になることはほとんどありません。多くの国がそうであるように、アイルランドでも税務ミスに対する潜在的な罰則は特に厳しいものです。
そのため、現地の税務要件を深く理解している現地のアドバイザーやコンサルタントと協力することが常にベストです。そうすることで、後に進出努力を頓挫させるような問題を避けることができます。
ここでは、コンプライアンス保証の専門家による二重課税に関するヒントをご紹介します。
従業員と雇用主の税金軽減
SARPの下で、適格な従業員は所得の一部について減税措置を受けることができます。この軽減措置により、二重課税の影響を軽減することができます。
この軽減措置により、従業員のアイルランドの所得税が効果的に軽減されます。アイルランドのSARPは、全世界で課税される国出身の従業員の二重課税の可能性を排除するものではありませんが、軽減することはできます。
同様に、SARP制度に参加する企業は、アイルランドの法人税に対する税額控除を申請することができます。この税額控除は、アイルランドに熟練した従業員を雇用する際の高額な費用を相殺するのに役立ちます。
関連する二国間租税条約の理解
アイルランドは74カ国と二重課税防止条約を締結しており、現在も締結が検討されています。全リストはこちらをご覧ください。
二国間租税条約は、特定の所得に対してどの国が主な課税権を持つかを決定するのに役立ちます。また、二重課税を回避または軽減するための仕組みも提供されています。企業は、SARPに加えてこれらの条約を活用することで、従業員に利益をもたらし、全体的な移転コストを削減することができます。
専門家のアドバイス
二重課税が心配なら、国際税務を専門とする税務専門家に助言を求めるのが最善です。コンプライアンスを誤ると、今後の事業展開に深刻な遅れが生じる可能性があります。専門家は、複雑な税法をナビゲートし、必要以上の税金を支払っていないことを確認することができます。
二重課税の具体的な影響は、個々の状況やアイルランドと他国との間で締結されている租税条約によって異なります。
アイルランドのSARP
なぜINSグローバルにアイルランドでの雇用と税務をお任せいただくのですか？
従業員を海外に派遣することは難しいことではありません。管理上のリスクが高まる可能性はありますが、INSグローバルのような専門的なEORおよび給与計算アウトソーシングサービスプロバイダーと提携することで、最小限の月額料金で世界中の給与税務コンプライアンスを確保することができます。
INSグローバルは、アイルランドに安全かつ効率的に進出するための最良の方法について深い知識を持つ法律専門家チームの専門知識を提供することができます。さらに、INSグローバルは、新たな動きがあれば常に把握し、それに合わせて調整するお手伝いをいたします。これにより、貴社の事業展開に影響を与える可能性のある重要な変化や法律を見逃すことがなくなります。
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詳細については、INSのグローバル展開アドバイザーまでお問い合わせください。
よくある質問
アイルランドのPAYE税制とは何ですか？
PAYE（Pay As You Earn）制度はアイルランドの主要な税制です。雇用主は、毎月の給与支払いプロセスの一環として、源泉徴収により税金と社会保障費の支払いを管理します。これにより、毎年の追加納税手続きが不要となり、毎月の定期的な納税額が確保されます。
アイルランドではどのように税金が軽減されるのですか？
アイルランドでは、特定の税額軽減や税額控除を申請できる制度があります。これは、従業員の状況に応じて、従業員に代わって申請することができます。利用可能な軽減措置の概要はこちらをご覧ください。
アイルランドのSARPの対象者は？
アイルランドでSARPの適用を受けるには、従業員が以下の条件を満たしている必要があります：
SARPは従業員にどのような税制優遇措置を提供しますか？
SARPは、対象となる従業員に対し、10万ユーロを超える所得に対して、アイルランドの所得税が5年間30％軽減される制度です。
SARPは従業員の二重課税にどのように対処するのですか？
アイルランドのSARPは、外国人従業員の所得税負担を軽減することで、二重課税の懸念を軽減することを目的としています。従業員がアイルランドで支払う金額を効果的に引き下げることで、二重課税問題の可能性を減らし、税務問題を簡素化することができます。
SARPは雇用主にどのような税制上のメリットをもたらしますか？
SARPに参加する雇用主は、アイルランドの法人税に対して税額控除を申請できます。この税額控除により、熟練した従業員をアイルランドに移転させる際にかかる費用を相殺することができます。
SARP参加者はアイルランドの他の税制優遇措置を利用できますか？
SARP参加者は、アイルランドでその他の税制優遇措置や減免措置を受けることができます。これには、研究開発税額控除（R&D Tax Credit）や雇用・投資奨励金（Employment and Investment Incentive：EII）スキームが含まれます。これらの優遇措置を受けられるかどうかは様々ですので、アイルランドでSARPを申請する際には、法的資格を有する税務専門家に相談されることをお勧めします。
アイルランドのEORとは何ですか？アイルランドでの税金や給与の管理はどのように行うのですか？
EORとは、従業員の雇用主としての法的責任を負う第三者機関です。EORは外国企業に代わって給与計算、源泉徴収、法令遵守を行います。アイルランドでは、アイルランドの雇用法と税法を遵守しながら、従業員が正確かつ期限内に給与を受け取ることが求められています。これらのプロセスはすべてEORの責任となります。
アイルランドでEORを利用しても、従業員を管理できますか？
はい、専門的なグローバルEORサービスプロバイダーと提携しても、従業員の日常業務、責任、管理についてはお客様が管理します。EORは主に管理面や法律面を処理するため、お客様は煩わしさを感じることなく、ビジネスの目標や目的を十分に追求することができます。
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