スペインへの進出を検討している場合、あるいはスペインにある既存の子会社でグローバル人材を雇用する場合、外国人労働者に対する特別国外転出者税制（SETR）をご存じでしょうか。これは、サッカー選手のデビッド・ベッカムにちなんで、俗に「ベッカム法」と呼ばれています。ベッカムがこの税制特例を利用したのは有名な話です。2023年現在、この法律の要件には検討することがあります。これには、国外居住者が適用を受けるための居住年数の短縮が含まれます。
この記事では、2023年のベッカム法改正のあらゆる面について最新情報をお伝えします。また、誰が適用できるのか、例外はあるのか、潜在的な問題はあるのかなど、この特別な税制に関する疑問にもお答えします。
ベッカム法とは何ですか？
ベッカム法（スペインの国外居住者特別税制）は、2005年6月に初めて制定されました。通常であれば、スペインに6ヶ月以上居住している外国人は自動的に居住者となり、スペインでの所得に対して税金を支払うことになります。スペイン居住者は、所得に応じて19～45％の累進課税で所得税を支払わなければなりません。さらに、全世界所得に対しても課税されます。
しかし、SETRが導入されたことにより、国外居住者はスペイン国外での所得に対して個人所得税を支払う必要がなくなりました。これには、不動産、キャピタルゲイン、利子などからの所得が含まれます。このルールの唯一の例外は給与所得で、これは出身国に関係なくスペインで標準的な控除を受けて課税されます。
もうひとつの利点は、この税制の下での国外居住者は、60万ユーロまでの所得に対して24％の所得税しか支払わなくてよいことです。それ以上は47％課税となります。
一般的に、2023年現在、外国で得た所得は合計12万ドルまで自動的に免除される可能性があります。12万ドルを超える所得は、状況によってはさらに税額控除の対象となるが、これはこの法律に基づいて申請しなければなりません。
海外駐在員は最長6年間、この税制を利用することができます。
ベッカム法を適用できるのは誰ですか？
以前は、この特別制度を申請できるのは、以下のような国外居住者でした。
・申請前の10年間スペインに居住していなかった者
・就労目的でスペインに移住した
・永住許可証またはデジタルノマド許可証を持っている
・高資格労働者に分類される
以下の3つのカテゴリーは、税制上の特例が適用されません：
・自営業のフリーランサー
・プロスポーツ選手
・スペインの会社の24％以上を所有する取締役
2023年スペインの外国人居住者法の主な変更点
より多くの外国人人材をスペインに呼び込むことを目的としたスペインのスタートアップ法の一環として、ベッカム法は国際的なハイレベルのビジネスパーソンへの影響により、特にターゲットとされました。
スタートアップ法には新しいデジタルノマドビザが含まれており、EEA圏外のリモートワーカーやフリーランサーは、スペイン領内に最長5年間居住して働くことが可能となります。これは給与条件を満たしている限り有効で、現在、最低月給が定められています。現在、デジタルノマドビザの最低月給は約1260ユーロで、家族を同伴する場合はさらに75％が加算されます。
ベッカム法に関しては、これらの部分が変更されています：
・申請前の非居住期間が10年から5年に短縮されました。
・フリーランサー、リモートワーカー、起業家も申請資格があります。
・労働者に同伴する配偶者や25歳未満の子供も、税制上の優遇措置を受けられるようになりました。
・現地法人の会社管理者は、持ち株比率に関係なく申請できるようになりました。
スペインのSETR申請方法
駐在員特別税制を申請するには、雇用契約締結後6ヶ月以内に必要書類を提出する必要があります。申請が遅れると却下される可能性が高くなります。
申請に必要な証明書はForm 149です。以下の情報が必要です：
1. 従業員を雇用する会社の身分証明書
2. 従業員の氏名、住所、ソーシャルセキュリティー、銀行口座などの個人情報
3. 雇用契約の開始日
4. 雇用契約書のコピー
申請後、スペイン税務局はさらなる書類の提出を求めることがあります。この要求には10日以内に返答することが肝要で、返答がない場合は申請が却下されます。
SETRに加入している国外居住者は多くの税制上のメリットを享受していますが、この申請ステータスを主張することにはまだいくつかの欠点があります。これらのデメリットを知っておくことで、申請するかどうかを十分な情報に基づいて判断することができます。
ベッカム法に基づく運用の潜在的デメリット
SETRに加入している駐在員は多くの税制上の優遇措置を享受していますが、この申請資格を主張することにはまだいくつかの欠点があります。これらのデメリットを知っておくことで、申請するかどうかを十分な情報に基づいて判断することができます。
PITの恩恵を受けられない可能性がある。
ベッカム法に基づく国外居住者は、非居住者として納税額が計算されるため、通常の居住者に適用される税制上の優遇措置を受けることができません。これには、未成年者との同居、年老いた両親の介護、障害を持つことによる減額などが含まれます。
二重課税が複雑になる可能性
他国とのすべての二重課税条約がSETRに適合するわけではありません。例えば、スペインと英国間の二重課税条約は、SETRの対象にはなりません。このため、駐在員の状況が適切に管理されていない場合、二重に税金を支払わなければならなくなる可能性があります。
ベッカム法が貴社と貴社の従業員にとって有益かどうかは、様々な要因によって異なります。あなたの会社にとって最も賢い決断ができるよう、専門家の助言を得ることが重要です。
2023年スペイン税法の追加変更-連帯税
ベッカム法は、国外居住者が税負担を軽減するための方法かもしれませんが、高い地位にある人々に影響を与える可能性のある他の変更も視野に入っています。
連帯税として知られるこの税制は、スペインの現行の富裕税に追加される可能性が議論されています。現行の富裕税法は、70万ユーロを超える居住者の所得と不動産価値に影響し、標準的な税金に加えて最高2.5％の累進税率が課せられます。
連帯税は、これに2023年と2024年の間、一時的に上乗せされるものと言われています。
連帯税は最高税率を4.50%に引き上げるもので す。これは、所得が高い人や資産価値が高い人の納税額が大幅に増えることを意味します。連帯税が長期的に実施されるかどうかは現時点では不明です。しかし、スペインの一部の富裕層や国外居住者にとっては大きな負担となる可能性があります。
このような更なる変更の可能性があるからこそ、雇用主はスペインやその他の国に拠点を置く従業員の確定申告の方法について確実にしておく必要があるのです。正確でコンプライアンスに則った税務手続きには常に監視が必要であり、小さなミスが大きな代償となります。
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