海外での生活や仕事は、ここ10年でますます人気が高まっています。世界中から富裕層が集まることで有名な国もあります。他の税制では、外国人駐在員の移住や居住を奨励するための税制優遇措置を設けています。ポルトガルでは、非居住者プログラム（NHR-ポルトガル）がそのような制度の一つです。
この税制優遇措置は、高所得の専門職や個人がポルトガルの税務上の居住者となることを奨励するものです。この制度には富裕層に対する大きな税制上の優遇措置があり、欧州全域の駐在員にとって優れた選択肢となっています。
ここでは、この制度の最も重要な面を見て、皆さんの最大の疑問にお答えします。
NHRとは？ポルトガルと非課税規定
ポルトガルのNHR（Non-Habitual Resident：非居住者）制度は、外国人の納税義務者を奨励するための税制優遇措置です。特に退職者や高所得者向けに考案された制度です。この制度により、ポルトガルの国外居住者はすでに10億ユーロ以上の節税に成功したと考えられている。
その人気の高さから、この制度は当分の間継続される予定です。政府が2023年にゴールデン・ビザ・プログラムの終了を発表したことを考えると、これは有益なことです。
非居住者プログラムは、対象となる参加者に3つの大きな税制上の優遇措置を提供します：
・ポルトガル国外で得たほとんどの所得に対する税金は0％。
・国外からの年金支払いに10％
・特定の技能職を通じてポルトガル国内で得た所得に対する一律20％の税率
NHRプログラムの最初の特典は、特定の種類の国外所得に対する10年間の免税です。これには、配当、賃貸収入、利子による所得が含まれます。基本的に、このプログラムでは、ポルトガルの税務上の居住者となった個人は、指定された10年間、これらの種類の国外所得に対してポルトガルで所得税を支払う必要がありません。
年金支払いは当初、この非課税所得リストに含まれていましたが、2020年以降、NHRプログラムにより10％課税されるようになりました。
さらに、特定の職業や熟練した職業については、ポルトガル国内で発生した所得に対して一律20％の特別税率が適用されます。重要なのは、このプログラムでは富裕税が課されないことです。このように、富裕層はポルトガルの税制上の居住者となることが奨励されています。
ポルトガルには非居住者免税制度がありますか？この制度はどのような恩恵をもたらしますか？
ポルトガルの非居住者免税制度は、同国の納税義務者となった適格な個人に免税と有利な税率を提供するものです。このプログラムの主な特徴は、特定の種類の国外所得に対する10年間の免税です。
NHRプログラムでは、適格者は以下のような特定の外国所得について10年間の免税の恩恵を受けることができます：
・配当： 外国からの配当所得も非課税となる。
・賃貸収入： 賃貸収入：海外からの賃貸収入にはポルトガルの所得税は課税されません。
・利子所得： 国外からの利子所得はポルトガルでは非課税。
・キャピタルゲイン 場合によっては、国外にある資産のキャピタルゲインもポルトガルのキャピタルゲイン税が免除されます。
2020年以降、ポルトガル国外からの年金支払いは10％の特別税率で課税されます。
熟練職業とNHR定率減税
この制度は様々な個人を対象としていますが、特に専門職や熟練労働者には魅力的です。特定の熟練した職業は、ポルトガルでの就労中に得た所得に対して一律20％の特別税率を享受することができます。これらは、政府が「高付加価値」活動と分類している職業や技能に関するものです。
そのような活動には以下のようなものがある：
・企業の社長および専務取締役
・行政・商業サービスの取締役
・生産および専門サービスのディレクター
・ホテル、レストラン、ビジネス、その他ホテルの支配人；
・物理科学、数学、工学、関連技術の専門家
・医師
・歯科医、口腔科医
・大学および高等教育の教師
・情報通信技術（ICT）の専門家
・作家、ジャーナリスト、言語学者
・クリエイティブ・アートおよびエンターテインメント・アーティスト
・科学・工学分野の技術者・中間職；
・情報通信技術者
・農業および畜産業における農民および熟練労働者；
・林業、漁業、狩猟の熟練労働者
冶金、金属加工、食品加工、木工、衣料、工芸、印刷、精密機器製造、宝石商、職人、電気・電子労働者を含む、工業、建設、工芸の熟練労働者；
・工場・機械オペレーターおよび組立労働者（定置式機械のオペレーター）
ポルトガルのNHRプログラムの対象者は？申請方法の仕方
ポルトガルのNHR（Non-Habitual Resident）プログラムの対象者は、外国人、退職者、富裕層をポルトガルの税制上の居住者に誘致することを目的とした特定の基準に従います。これらの基準の内訳は以下の通りです：
非ポルトガル納税居住者
NHRプログラムの資格を得るには、申請者は過去5年間にポルトガルの税務上の居住者でなかったことが必要です。要するに、その間にポルトガルに住んでいたり、税務上の居住者とみなされたりしていないことが必要です。
申請時期
ポルトガルの税務上の居住者になる前か、なってから6ヶ月以内にNHRプログラムに申請することが不可欠です。この期間内に申請することが、このプログラムの税制上のメリットを享受するために重要です。
市民権またはゴールデン・ビザの要件
参加資格は、EU/EEA加盟国、スイスの市民権を持っているか、ゴールデン・ビザ・プログラムを通じてポルトガルの居住権を取得していることです。つまり、これらの地域の出身者は、NHRプログラムに基づいてポルトガルの居住権を申請する権利があります。
ポルトガルの非居住権とは？
非居住者（NHR）とは、外国人を誘致するために税制上の優遇措置を提供している国において、特定の税制上の地位を有する個人のことです。このような個人は、その国の居住者となることができる退職者や富裕層であることが多いです。「非居住者」という用語は一様ではありません。国によって異なる場合もありますが、基本的な概念は概ね類似しています。
国によっては、NHRになることで税制上の優遇措置を受けられる場合があります。これは、特定の種類の所得に対する課税の軽減、免税、その他の経済的優遇措置を意味します。
このような優遇措置は通常、国の経済に貢献できる個人を誘致するためのものです。そのため、投資、支出、特定の技能などに重点が置かれます。
ポルトガルでは、非居住者とは、ポルトガルの税務上の居住権を取得した個人を指します。
非居住者は、年間183日以上ポルトガルに居住しているか、ポルトガルに住居を持っている必要があります。注意しなければならないのは、ポルトガルに不動産を所有している必要はないということです。その代わり、単に居住地として不動産を登録するだけで十分です。
ポルトガルでNHRステータスを申請するには？
ポルトガルの非居住者（NHR）プログラムを申請するには、有利な税務上のステータスを確実に利用し、その恩恵を受けるために、いくつかの重要なステップが必要です。以下は、申請方法に関する簡略化したガイドです：
申請資格の確認
申請前に、プログラムの基準を満たしていることを確認してください。申請前の5年間、ポルトガルの税務上の居住者であってはなりません。通常、EU/EEA市民、スイス市民、またはゴールデン・ビザ・プログラムを通じて居住権を取得した個人に資格があります。
ポルトガルは2023年にゴールデンビザ制度を終了したため、新規ケースには適用されなりました。
納税者番号（NIF）の取得
ポルトガルの納税者番号（NIF）をまだ取得していない場合は、取得する必要があります。この手続きは、弁護士などの代理人を通じて行うこともできますし、すでにポルトガルに居住している場合は自分で行うこともできます。
納税者登録
NIFを取得したら、ポルトガルの税務上の居住者として登録する必要があります。この手続きにより、ポルトガルの税務上の居住者としてのステータスが正式に認められます。
必要書類の収集
NHRの申請を完了するには、以下を含む特定の書類が必要です：
・申請前の5年間、ポルトガルの税務上の居住者でなかったことを証明する証明書。
・過去5年間の確定申告書
・ポルトガルでの住居を証明する書類（賃貸契約書または不動産証書）。
申請書の提出
ポルトガル税務当局（Autoridade Tributária e Aduaneira）にNHR申請書を提出する必要があります。このプログラムの税制上の優遇措置を受けるためには、税務上の居住者になる前か、なってから6カ月以内に申請することが重要です。
承認を待つ
申請書を提出したら、税務当局の審査と承認を待つ必要があります。手続きにかかる時間は様々です。
ポルトガルに5年間居住するとどうなりますか？
多くの国では、5年間居住すると自動的に完全な税務上の居住資格を得ることになります。しかし、NHRプログラムの税制上の優遇措置は最初の10年間適用されます。
つまり、最初の5年間が過ぎた後も、ポルトガルの個人はさらに5年間の特典を享受することができます。この10年の期間が終了すれば、その後は他の人と同じ税率が適用されます。
税金と居住に関する法律は頻繁に変更されるため、自分のケースがまだ適格であるかどうかを常に確認することが重要です。
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よくある質問
ポルトガルの非居住者の税率は？
NHRプログラムは、必ずしも個人の税金をなくすわけではありませんが、より有利な税率を課すことがあります。特定の熟練した仕事に従事している場合、現地での所得に対して20％の税率が適用されます。ほとんどの外国源泉所得（特定の年金支払い以外）は免除されます。
NHRの資格を維持するために必要な他の条件や要件はありますか？
NHRの資格を10年間の全期間にわたって維持するためには、プログラムに記載されている条件を満たす必要があります。これには、過去5年間にポルトガルの税務上の居住者でなかったこと、毎年最低滞在期間を満たすことなどが含まれます。
NHRプログラムを利用しながらポルトガルで働くことはできますか？
はい、NHRプログラムの恩恵を受けながらポルトガルで働くことができます。ただし、この期間の所得は通常ポルトガルの標準税率で課税されます。
毎年のNHR資格の最低滞在要件は何ですか？
ポルトガルでの最低滞在日数は183日です。これを超えると、税務上の居住権を取得し、この制度の対象となります。
NHR税制は恒久的ですか？10年後はどうなりますか？
NHRプログラムは通常10年間続きます。その後は、他の人と同じポルトガル税率が適用されます。
5年間の非居住要件を再び満たすことができれば、NHRの資格を復活させることができます。
NHRプログラムをポルトガルの他の同様の税制優遇措置と併用することはできますか？
ポルトガルで行われる特定の活動や投資に対して、他の税制優遇措置や租税条約が利用できる場合があります。特別な場合には、NHRと同時に適用されることもあります。しかし、弊社の専門家は、試行する前に税務の専門家に相談し、利用可能な選択肢を検討するのが最善であるとアドバイスしています。
NHR資格の申請に手数料はかかりますか？
申請手続きには15ユーロの事務手数料がかかります。
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